2025年起，海外家族信托迎新规，设立者务必关注！
导言：随着国际税务环境的深刻变化，新加坡作为全球金融中心的税收政策也在快速适应全球税务改革潮流。为了符合全球最低税率政策（Global Minimum Tax，GMT）要求，新加坡将于2025年1月1日起正式实施该政策。大家不要被这个“全球最低税率政策”的名字迷惑，签署了，过去搭建了低税地区架构的跨国公司和家族办公室、家族信托都会受到影响，导致税负增加。
这一政策对跨国公司、家族办公室以及高净值人士的财富管理和税务结构调整产生了深远影响。本文将深入解读新加坡全球最低税率政策的核心内容以及对高净值人士的影响，并提供相应的风险预警和应对措施，以帮助高净值家庭做好财富管理和税务规划。
一、全球最低税率（GMT）政策是什么
全球最低税率政策是OECD提出的一项全球性税务改革，旨在确保跨国公司和高净值家庭在全球范围内（跨地区）的实际税负不低于15%。该政策的核心目标是避免跨国公司和富裕家庭通过在低税地区设立控股公司、家族办公室等结构，规避税务负担，从而导致税基侵蚀和利润转移（BEPS）。
根据这一政策，全球各国将协同合作，确保全球经济中的公司和高净值人士的税负得到公平分配。
具体来说，GMT政策要求如果某个国家或地区的税率低于15%，其他税率较高的国家将征收补充税，确保全球税负达到15%。换句话说，如果某跨国企业或家族办公室将资产配置在低税区（如开曼群岛、百慕大等），而这些地区的税率低于15%，新加坡等高税率国家将通过补充税来弥补税负差距。
二、新加坡最低税率政策最新进展
新加坡政府已经决定，从2025年1月1日起，正式实施GMT政策。这意味着新加坡将会对跨国公司和高净值人士的税务结构进行严格审查，确保其税负不低于15%。这一政策的实施将直接影响新加坡本土以及全球范围内的跨国公司和家族办公室的税务筹划。
■补充税（Top-Up Tax）机制
新加坡税务局（IRAS）将实施补充税机制。如果跨国公司或家族办公室在某些低税区的收入税负低于15%，新加坡将对这些收入征收差额税，确保其实际税负符合GMT要求。例如，如果某跨国公司在开曼群岛设立了控股公司，而该地区的税率低于15%，则新加坡税务局将要求该公司在新加坡缴纳补充税，以补足税负差额。
■税务合规要求
新加坡的GMT政策不仅要求跨国公司和家族办公室对其全球税务合规进行全面审查，还要求他们对资产配置和投资结构进行优化。企业和家族办公室需要确保其全球跨境投资符合OECD要求，避免被新加坡等高税区征收补充税。因此，高净值人士必须加强对全球税务环境的敏感度，及时调整税务结构，以避免不必要的税务负担。
三、新加坡GMT政策会给高净值人士带来哪些影响
■“低税区策略”的时代或迎来终结
长期以来，低税区一直是高净值人士税务优化的重要工具。通过在如开曼群岛、百慕大等地区设立控股公司或家族办公室，富裕家庭能够以低税负的方式进行财富传承与资产增值。然而，随着GMT政策的实施，低税区的吸引力将大大减弱。新加坡政府将依据GMT政策对跨国公司和家族办公室进行补税，如果某些低税区的税率低于15%，新加坡等高税国家将要求补充税收以达到最低税率。这意味着，过去通过低税区降低税负的策略将不再那么有效，可能面临额外税务负担的加重。这对习惯于依赖低税区进行财富优化的高净值家庭来说，无疑是一大挑战。
■家族办公室的税务合规压力加大
新加坡一直以来是全球家族办公室设立的热点地区，得益于其完善的税务政策和投资环境。过去，家族办公室可以通过新加坡的税务优惠，如境外收入豁免和资本利得税免税，享受到非常有利的税务待遇。然而，GMT政策的实施，可能会给家族办公室的税务合规带来新的挑战。为了满足GMT的要求，家族办公室需要重新审视其资产配置、跨境投资和收益分配结构，确保这些操作符合新加坡及全球税务法规。这不仅增加了税务合规的复杂性，也使得家族办公室可能需要额外投入人力和资源来应对新的合规要求，导致运营成本增加。
■境外投资的隐性风险扩大
对于许多高净值人士来说，境外投资一直是实现财富增值的重要途径。通过将资产配置到新兴市场、私募股权基金、房地产等领域，高净值家庭能够实现多元化投资并优化税务负担。然而，随着GMT政策的实施，境外投资的税务风险显著上升。尤其是那些选择低税区进行投资的高净值人士，他们的收益可能不再享受原本的税务优势。如果这些投资所在的地区税率未达15%，新加坡将通过补充税来弥补税负差距，直接削弱境外投资的回报率。此外，境外投资的透明度和信息披露要求也可能增强，这使得高净值家庭的投资结构面临更高的合规要求和监管压力。
■新加坡家族办公室的吸引力反而增强
尽管全球最低税率政策可能带来税务负担的增加，但新加坡在全球财富管理领域的优势依然显著。新加坡的税务透明度、政治稳定性、法律体系的完善以及投资环境的优越性，使得它仍然是高净值家庭财富管理的首选地。特别是在家族办公室设立方面，新加坡仍能提供优越的税务优惠政策。对于那些原本依赖低税区的高净值家庭，新加坡可能成为一个更具吸引力的替代方案。通过直接在新加坡设立家族办公室或者家族信托，富裕家庭不仅可以享受较为稳定的税务环境，还能确保其资产配置符合全球税务合规要求，同时避免因低税区策略导致的额外税务压力。
随着全球最低税率政策的实施，高净值人士的财富管理和税务优化将面临前所未有的挑战和机会，尤其是对过去设立的家族信托搭建了多层结构的客户，都需要重新检视自己的家族信托。新加坡作为全球财富管理中心的优势依然存在，但如何在新的税务环境下调整投资结构、优化家族办公室的税务合规，成为高净值人士必须考虑的重要问题。定期与税务顾问和家族办公室专业顾问沟通，获取最新的税务法规和政策信息，是应对全球税务环境变化的关键。只有通过合理的税务筹划、全球资产配置和合规性管理，高净值人士才能在全球最低税率政策框架下，保持财富的稳健增值和传承。